In deze voorjaarseditie van onze fiscale update zetten we de belangrijkste ontwikkelingen in het Spaanse belastingrecht op een rij. Van internationale herstructureringen tot verhuurvoordelen en fiscale vrijstellingen: dit zijn de dossiers die ertoe doen voor Nederlanders met belangen in Spanje.
- Dividenden uit buitenlandse deelnemingen (V0031-25)
Spaanse vennootschappen kunnen belastingvrij dividenden ontvangen van buitenlandse deelnemingen, mits voldaan wordt aan een aantal voorwaarden:
- Er moet sprake zijn van een participatie van minimaal 5%, die gedurende minstens één jaar wordt aangehouden;
- De buitenlandse entiteit moet onderworpen zijn aan een belasting vergelijkbaar met de Spaanse vennootschapsbelasting (ten minste 10%), of er moet een belastingverdrag bestaan met een clausule voor informatie-uitwisseling. Daarnaast geldt een verplichte correctie van 5% op het vrijgestelde bedrag wegens managementvergoedingen. Dividenden afkomstig uit belastingparadijzen of met dubbele aftrek worden uitgesloten van de vrijstelling.
- Herstructurering met onroerend goed vanuit Chili (V2596-24)
Een Chileense splitsing waarbij onroerend goed in Madrid wordt overgedragen, wordt niet belast onder de vennootschapsbelasting of overdrachtsbelasting ITP-AJD, omdat het belastbare feit buiten Spanje plaatsvindt. Wel geldt de gemeentelijke vermogenswinstbelasting (IIVTNU), aangezien de Chileense partij geen vaste inrichting in Spanje heeft. Deze uitspraak benadrukt dat internationale herstructureringen met Spaans vastgoed altijd op lokale belastingeffecten moeten worden gecontroleerd.
- Personeel in familieverband en vrijstelling van vermogensbelasting (V0203-25)
Wanneer een RETA-geregistreerd gezinslid (speciaal regime voor zelfstandigen) voltijds werkzaam is in een onroerend goed vennootschap, kan dit gelden als ‘economische activiteit’ onder de wet op de vermogensbelasting. Dit opent de deur naar vrijstelling voor de aandelen in die vennootschap, mits het werk reëel, voltijds en aantoonbaar gerelateerd is aan de bedrijfsactiviteit en niet aan het bestuur. Bewijs is essentieel bij een eventuele belastingcontrole.
- Erfgenamen niet aansprakelijk voor fiscale boetes (DYCTEA)
Erfgenamen zijn niet aansprakelijk voor boetes die aan een vennootschap zijn opgelegd vóór haar ontbinding, zelfs als zij activa hebben ontvangen. Belastingboetes zijn persoonlijk en kunnen niet mortis causa worden overgedragen. Dit arrest biedt bescherming voor erfgenamen tegen fiscale aansprakelijkheid buiten hun schuld.
Fusies kunnen belastingneutraal zijn indien zij zakelijke motieven hebben zoals administratieve vereenvoudiging, kostenbesparing of betere financiering. De Spaanse fiscus eist echter een goede onderbouwing. In het geval van een boekhoudkundige retroactie moet de absorberende vennootschap alle activiteiten (ook van de overgenomen partij) opnemen vanaf het afgesproken boekjaar. Dit vereist zorgvuldige fiscale en boekhoudkundige afstemming.
- Belasting op erfenissen: starttermijn discussie (Hooggerechtshof)
Een zaak bij het Spaanse Hooggerechtshof onderzoekt of successierechten al opeisbaar zijn vóór de rechtsgeldigheid van een testament. Dit is relevant bij handgeschreven (holografische) testamenten, die eerst notarieel of gerechtelijk bekrachtigd moeten worden. De uitspraak kan leiden tot meer rechtszekerheid en aanpassing van de huidige betalingstermijnen.
- Familiegroepen en verliesverrekening (Hooggerechtshof)
Het Spaanse Hof behandelt of een informele familiegroep zonder moedermaatschappij fiscaal als ‘groep’ kan gelden. Dit beïnvloedt het recht op verliesverrekening binnen de groep. Een ruime interpretatie zou gevolgen hebben voor duizenden familiebedrijven zonder formele holdingstructuur.
- Vaste inrichting via groepsmiddelen (DYCTEA)
Het gebruik van personeel of middelen van een Spaanse dochtervennootschap leidt niet automatisch tot een vaste inrichting. De TEAC (centrale economisch-administratieve rechtbank) stelt dat sprake moet zijn van een eigen, duurzame bedrijfsstructuur met zelfstandige verantwoordelijkheid. Multinationals moeten hun operationele model kritisch beoordelen.
- Misbruik van het Beckham regime (DYCTEA)
Het Beckham regime geeft mensen die voor hun werk naar Spanje verhuizen de mogelijkheid om 6 jaar lang als niet-ingezetenen te worden belast en alleen te betalen over hun inkomen in Spanje (en niet over hun wereldwijde inkomen en vermogen). Er wordt dan een vast percentage gehanteerd.
Een ondernemer probeerde het Beckham regime toe te passen via een lege vennootschap zonder werknemers of activiteit. De belastingdienst doorzag de constructie. De TEAR (Regionale Economisch-Administratieve Hof van Madrid) bevestigde dat alleen reële bedrijfsactiviteiten recht geven op dit voordelige regime. Transparantie is cruciaal.
Het resultaat: een volledige belastingaanslag, belasting op zijn wereldwijde inkomen en vermogen en een zware financiële sanctie.
Ons kantoor kan je adviseren over de haalbaarheid van een Beckham aanvraag, om nare verrassingen achteraf te voorkomen.
- Telewerken vanuit Portugal voor Spaanse werkgever (V2434-24)
Bij een verhuizing naar Portugal en voortzetting van telewerk (werken op afstand) voor een Spaanse werkgever gelden de Portugese fiscale regels, mits aan de verblijfscriteria is voldaan. Het Spaanse bedrijf moet dan inhoudingen aanpassen en kan dubbele belasting voorkomen via het verdrag Spanje-Portugal.
Hetzelfde zou gelden voor werknemers die vanuit Spanje werken voor een Nederlandse werkgever. Ons kantoor kan je hierover adviseren.
- Aandelen schenken na kapitaalverhoging (V0004-25)
Bij schenking van bedrijfsvermogen na een kapitaalverhoging geldt: er hoeft geen wachttijd te zijn tussen kapitaalverhoging en schenking. De fiscale vermindering voor bedrijfsvermogen kan worden toegepast zolang aan de voorwaarden op het moment van schenking is voldaan.
- Nieuw belastingregime Verenigd Koninkrijk (FIG-regime)
Vanaf april 2025 biedt het Verenigd Koninkrijk vier jaar belastingvrijstelling voor buitenlandse inkomsten aan nieuwkomers (FIG-regime). Ook erfbelasting wordt hervormd: voortaan gebaseerd op verblijfsduur in plaats van ‘domicile’. Belangrijk voor expats en erfgenamen met banden met het Verenigd Koninkrijk.
- Nieuwe verhuurkorting vanaf 2024
De generieke 60%-korting op huurinkomsten is vervangen door een gedifferentieerd systeem:
- 90% korting bij verlaging van de huur in gespannen gebieden;
- 70% voor jongeren of sociale verhuur;
- 60% bij renovaties;
- 50% als standaard. Huurders moeten aan specifieke voorwaarden voldoen op het moment van contractsluiting.
Heb je vragen over één van deze punten, of wil je advies voor jouw specifieke situatie? Neem vrijblijvend contact met ons op – wij helpen Nederlandse particulieren en ondernemers in Spanje met helder fiscaal en juridisch advies.